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国家税务总局绍兴市柯桥税务局

1、你企业2013至2015年度账簿记载的应税收入包括商品销售收入-房租费、场地租费、营业房物管费,其他业务收入-转租费、广告位租费、卫生管理费、停车费、转让费等。根据你企业提供的《营业房租赁协议书》(抽样36份,每月一份)发现记载其出租的营业房物管费与租金之比为1.5(2013年1-5月)、0.67(2013年6月及至2015年度)。房租费与营业房物管费开具同一份发票,收取的卫生管理费另行开票。检查组认为企业申报缴纳从租计征房产税的计税依据明显偏低,你企业要求市场物业管理费(包括卫生保洁费)允许按营业面积10元/平方米/月收取,绍兴市柯桥地方税务局钱清分局(企业的主管税务分局)进行市场调查后予以认可。检查组通过对你企业2013-2015年度账面记载的营业房物管费收入的开票情况与租赁面积及允许扣除的物业费的逐笔计算核实并经税企双方核对确认,你企业2013-2015年度核增房产税应税收入(加计卫生管理费收入)分别为4456350.60元、3381777.80元、4284940.60元(附表:2013-2015年度按月调整物管费补报补缴房产税计算表)。因此你企业2013-2015年度应当按年分月补报补缴上述核增的从租计征的房产税。2、你企业在申报缴纳从价计征的房产税时部分房产原值没有包括在内。根据你企业提供的有关受让国有土地面积123103平方米(2012年出售两处后为121809.5平方米)、市场建设的建筑面积112419.99平方米(出售两处后为110711.57平方米)。2013-2015年度你企业申报的房产原值均为264345208.41元与你企业提供的固定资产卡片汇总资料明细记录不符,检查核实你企业的房产原值应为372483949.54元(附表,原统计为383495149.54元其中编号00108房屋及土地使用费11011200.00元已拆除被政府收购)。综合上述情况以及会同你企业提供的2013-2015年度未出租房屋的统计数据(附表),你企业从价计征的房产原值应作如下调整:2013、2014年度出租房产建筑面积占比为(110711.57-10602.45)/110711.57*100%=90.42%,则从价计征的房产占比为9.58%,其房产原值应为372483949.54*9.58%=35693962.37元;2015年度出租房产建筑面积占比为(110711.57-11962.6)/110711.57*100%=89.19%,则从价计征的房产占比为10.81%,其房产原值应为372483949.54*10.81%=40265514.95元。调整后从价计征的房产原值均大于你企业申报的数据,因此你企业2013-2015年度从价计征的房产税均应补报补缴。3、你企业在2013年5月31日15、2014年1月31日60、2014年12月31日44凭证中分别确认利息收入468000.00元、4961941.97元、7316168.64元没有取得相应的发票并且没有申报纳税,检查组于2017年05月12日发出绍柯地税稽事通〔2017〕17号《税务事项通知书》要求你企业在2017年5月18日之前全面提供相应的发票。你企业在《税务事项通知书》限定期满仍未能提供相应的发票,因此你企业应当补报补缴上述利息收入的营业税及地方税费。4、企业所得税方面(1)检查中发现你企业在2014年度税前扣除借款利息10276870.03元没有取得相应的发票;经绍柯地税稽事通〔2017〕17号《税务事项通知书》要求你企业提供相应的发票但最终未能提供相应的发票,你利息支出作纳税调增。(2)检查中发现你企业在2015年度新增资本公积/其他4975000.00元系中国轻纺城钱清昌邑原料市场发展有限公司2012年划给钱清镇方家桥村经济合作社的款项,因涉及2005年度组建你企业时的相关事项(附情况说明),故从钱清镇方家桥村经济合作社收回。你企业不应将此款项作为资本公积,应当作为营业外收入计入当年利润作纳税调增。(3)检查中发现你企业在2015年度(10/3139)将在建工程中土地款118437612.30元转入固定资产并于2015年11月起按房屋建筑物(保留残值5%)分类折旧。土地价值按规定不得折旧,因此2015年度11-12月你部分折旧118437612.30*(100-5)%/20/12*2=937631.10元不得税前扣除。考虑到你企业对土地价值没有进行无形资产的摊销,故上述土地价值在2013-2015年度分别予以摊销2855945.36元作为纳税调减(具体调整计算过程详见《税务稽查工作底稿》(二)附录:“2013-2015年度土地摊销之方法”)。(4)检查中发现你企业在固定资产卡片登记中编号00108房屋及土地使用费11011200.00元你资产已拆除被政